Btw verlegd: wanneer en hoe factureert u met verlegging van heffing?

Normaal rekent de leverancier btw aan, ontvangt hij die van de klant en stort hij ze door aan de FOD Financiën. Bij een verlegging van heffing draait dat om: de leverancier factureert zonder btw en de klant, de medecontractant, berekent de btw zelf. Hij geeft ze aan als verschuldigde btw en trekt ze in dezelfde aangifte weer af, voor zover hij recht op aftrek heeft.

De btw verdwijnt dus niet, ze verschuift. De regeling bestaat om fraude te voorkomen in sectoren waar een leverancier de btw zou kunnen innen zonder ze door te storten, en om buitenlandse leveranciers geen Belgisch btw-nummer te laten nemen. De gevallen staan in artikel 51, § 2 van het Btw-wetboek.

De verlegging geldt alleen als de klant een btw-plichtige is die periodieke aangiften indient. Werkt u voor een particulier, een vzw zonder btw-nummer of een kleine onderneming onder de vrijstellingsregeling (die geen periodieke aangifte indient), dan rekent u gewoon btw aan, aan het tarief dat van toepassing is.

Voor een particulier kan dat het verlaagde tarief van 6 % zijn, voor renovatie van een woning ouder dan tien jaar die als privéwoning gebruikt wordt. Sinds 2022 vervangt een wettelijke vermelding op de factuur de vroegere afzonderlijke verklaring van de klant. De verlegging bepaalt wie de btw aangeeft, niet welk tarief geldt: ook een btw-plichtige klant kan voor werken aan zijn eigen woning onder het tarief van 6 % vallen, als aan de renovatievoorwaarden is voldaan.

Twijfelt u over het statuut van uw klant, kijk dan zijn btw-plicht na in de KBO. Hoe u dat doet, leest u in onze gids btw-nummer controleren.

Als leverancier vermeldt u het bedrag van uw verlegde werken in rooster 45 van uw periodieke aangifte; voor diensten aan een btw-plichtige in een andere lidstaat die onder de algemene regel van artikel 21, § 2 vallen en waarvoor de klant de btw verschuldigd is, is dat rooster 44, en die diensten komen ook in de intracommunautaire opgave. U betaalt op die handelingen zelf geen btw.

Als klant van werken in onroerende staat geeft u de maatstaf aan in rooster 87 en de verschuldigde btw in rooster 56; voor een dienst van een leverancier uit een andere lidstaat die onder artikel 21, § 2 valt, zijn dat de roosters 88 en 55. Werken in onroerende staat in België door een buitenlandse aannemer blijven in de roosters 87 en 56. De aftrekbare btw zet u in rooster 59. Voor een volledig aftrekgerechtigde onderneming is het nettoresultaat nul. Meer over de roosters en de termijnen vindt u in de gids btw-aangifte indienen.

Een factuur waarop ten onrechte btw staat, corrigeert u niet door ze aan te passen: u stelt een creditnota op en daarna een nieuwe factuur met de juiste vermelding.

In het facturatieprogramma van Eazyclick kiest u het btw-tarief per lijn en zet u uw vermeldingen en voorwaarden op uw offertes en facturen. Een aanvaarde offerte wordt in één klik een factuur, zonder iets opnieuw in te geven; een factuur die de deur uit is, corrigeert u met een creditnota. Uw facturen vertrekken in het Peppol-formaat. De ontvangen facturen exporteert u per periode voor uw boekhouder (UBL, pdf en register); uw uitgaande facturen exporteert u apart, als CSV.